Внутренний аудит после SOX GAAP. RUВ статье особое внимание уделяется роли корпоративного внутренного аудита с учетом снижения значимости SOX compliance. Автор рассматривает историю появления и роль закона Sarbanes- Oxley для корпоративного управления и внутреннего аудита, последние тенденции по смягчению требования регуляторов, а также оценивает потенциальные области, где внутренний аудит будет применяться, по его мнению, в ближайшие годы особенно активно. ВНУТРЕННИЙ АУДИТ И ЕГО РОЛЬ В КОРПОРАЦИИВнутренний аудит как система управленчески ориентированной корпоративной дисциплины динамично развивался во второй половине XX в. Первоначально сфокусированный на анализе рисков, связанных с бухгалтерской отчетностью и налогообложением, в данный момент внутренний аудит затрагивает широкий спектр аспектов деятельности компании, помогая выявлять риски на различных этапах экономической активности. Принципиальна независимая позиция внутреннего аудита, подкрепленная организационно: подразделение подчиняется аудиторскому комитету, который, в свою очередь, формируется из неисполнительных или независимых директоров в составе совета директоров корпорации.

Международный институт внутренних аудиторов (Institute of Internal Auditors, IIA) — крупнейшая международная организация внутренних аудиторов — дает следующее определение: внутренний аудит — независимая и объективная деятельность по предоставлению гарантий и консультаций, направленная на достижение конкретных результатов и улучшение в работе организаций; помогает организации достигать поставленных целей путем внедрения систематизированного, дисциплинированного подхода к оценке и повышению эффективности процессов руководства, контроля и управления рисками. Несмотря на динамичное развитие внутреннего аудита к концу XX в. При этом компания не имеет полноценного внутреннего контроля или риск- менеджмента на всех уровнях организации, и, несмотря на то, что некоторые уровни контроля разработаны и эффективно внедрены, формально они не задокументированы. Другой характерной чертой на этом этапе является зависимость контроля от людей, меньше — от процессов. В свою очередь, внутренний аудит рассматривается как единственная служба в организации, способная проводить оценку рисков, а ее деятельность противопоставляется деятельности менеджмента. РОССИЙСКАЯ СПЕЦИФИКА В российских компаниях до сих пор крайне редко существует полноценная и независимая служба внутреннего аудита; ее отсутствие частично заменяется контрольно- ревизионным управлением или службой внутреннего контроля. В общем случае контрольно- ревизионные управления (КРУ) фокусируются на вопросах проверки сохранности товарно- материальных ценностей, эффективности использования ресурсов, выполнения распоряжений вышестоящих органов, а также на расследовании мошенничеств.

Внутренний аудит призван выполнять более широкие задачи по оценке процессов внутреннего контроля, управления рисками, корпоративного управления. Однако, в зависимости от уровня развития корпоративной культуры (в том числе, среды контроля), приоритетом службы внутреннего аудита может являться решение задач, обычно стоящих перед КРУ. Похожим образом, задачей службы внутреннего контроля может быть построение системы внутреннего контроля компании (точнее — активное содействие менеджменту в построении системы), а задачей внутреннего аудита — проведение оценки надежности и эффективности этой системы, а также оказание консультационной поддерж - ки на этапе разработки систем и процедур. Хотелось бы заметить, что в большинстве случаев высшее исполнительное руководство склонно рассматривать внутренний аудит как ресурс, решающий управленческие задачи по построению системы контроля, что в корне неверно, поскольку ведет к прямому конфликту интересов. В данный момент вопросы, связанные с внутренним аудитом, не регулируются российским законодательством, за исключением отдельных положений, касающихся финансово- кредитных организаций и профессиональных участников фондового рынка.

В статье «Раздел 404 Закона Сарбэйнса-Оксли: Трудности соблюдения требований закона Сарбэйнса-Оксли для зарубежных эмитентов» .

Однако российские компании, имеющие листинг на Нью- Йоркской фондовой бирже через ADR (Американские депозитарные расписки), также попадают под действие закона Sarbanes- Oxley, и, следовательно, имеют независимую службу внутреннего аудита, занимающуюся периодическими проверками на соответствие SOX. Тем не менее, по мнению Российского института внутренних аудиторов на текущий момент подавляющее большинство российских компаний, в том числе имеющих международные операции и филиалы, находятся в лучшем случае на этапе развития, описанном выше и соответствующем 1. Особое исключение составляют российские представительства, филиалы или дочерние компании международных организаций, прежде всего транснациональных корпораций с листингом на биржах США.

Такие компании имеют полноценную службу внутреннего аудита, однако, как правило, она базируется в головном офисе компании либо в ее субрегиональных подразделениях, очень редко — в российских филиалах. ЗАКОН SARBANES- OXLEY Закон Sarbanes- Oxley, принятый в 2.

Enron, Tyco International, Adelphia, Peregrine Systems и World - Com. Случаи нарушений в этих компаниях, стоящих инвесторам миллиарды долларов, пошатнули уверенность в американских ценных бумагах. Закон был разработан сенатором Полом Сарбей- нсом (Paul Sarbanes) и членом Палаты представителей Майклом Оксли (Michael G. Oxley), в связи с чем и получил сокращенное название SOX. Закон устанавливал новые усложненные стандарты для всех американских советов директоров, менеджмента, и бухгалтерских компаний, однако не затрагивал фирмы — семейные компании, а также компании, чьи акции или доли не имели листинга на фондовых биржах США. Закон содержал 1.

Закон Сарбейнса-Оксли (часто говорят «сокс» — от английского сокращения названия закона SOX) был принят в 2002 году в . 30 июля 2002 г. Президент Буш подписал Закон Сарбейнза — Оксли (англ. Sarbanes-Oxley Act, SOX), который представляет собой одно из самых . И «Делойт Тэкс». Несмотря на то, что настоящая публикация посвящена вопросам соблюдения требований Главы 404 Закона Сарбейнса-Оксли, она не.

Комиссию по Ценным Бумагам (The Securities and Exchange Commission, SEC) следить, чтобы игроки рынка следовали положениям закона. Закон также утверждал новую организацию — Наблюдательный совет (The Public Company Accounting Oversight Board, PCAOB), ответственный за мониторинг, регулирование, инспектирование аудиторских компаний. В целом новый закон охватывал вопросы аудиторской независимости, корпоративного управления, оценки внутреннего конт - роля и развернутой финансовой отчетности. Реклама Против Алкоголя далее.

• Закон Сарбейнса-Оксли SOX Американский закон, регулирующий финансовую практику и корпоративное руководство.
• Действие Закона Сарбейнса-Оксли распространилось не только на американские компании, но и на все предприятия (учрежденные как в Соединенных .
• Президент Буш подписал Закон Сарбейнса — Оксли (англ. Sarbanes-Oxley Act, SOX), который представляет собой одно из самых .

С точки зрения влияния на внутренний аудит наиболее значимыми разделами закона были параграфы 3. Параграф 4. 04 закона Сарбейнса- Оксли обязывает руководителей развивать и осуществлять мониторинг процедур и проверок с целью последующего предоставления документов, подтверж - дающих адекватность внутреннего контроля финансовой отчетности. Тот же параграф требует от менеджмента выполнения внутренними аудиторами аттестации этих документов и процедур. Раздел 3. 02 формирует требование к руководителям не только выполнять ежеквартальную сертификацию проверок финансовой отчетности, но и подробно документировать данные проверки и процедуры. Руководство несет ответственность за обеспечение соответствия организации требованиям . Поддержка руководства в выполнении данных обязанностей является необходимой ролью внутреннего аудита.

Параграф 4. 04 напрямую апеллирует к внутреннему аудиту. Внутренний аудит производит оценку системы внутреннего контроля компании.

В мире существует несколько общепринятых принципов построения данной системы. Наиболь - шую известность имеет модель, разработанная Комитетом спонсорских организаций — COSO (в которую входят такие организации, как AICPA, IIA, IMA, FEI, AAA). Именно на эту модель дана прямая ссылка в .